注册会计师作为社会主义市场经济“看门人”，是党和国家财会监督体系的重要组成部分。近日，广东省注册会计师协会联合香港会计师公会和澳门会计专业联会共同举办“会计师行业服务大湾区高质量发展”案例大赛，希望通过本次大赛，挖掘粤港澳三地行业在服务国家经济、政治、文化、社会和生态文明建设等方面的成功案例。经过层层筛选，共选出15件获得专业贡献奖、社会价值奖、业务创新奖的案例和20件获得优秀奖的案例。广东省注册会计师协会选取了部分获奖案例进行展播，供行业学习交流。

　　本案例在比赛中获得“专业贡献奖”

　　关键词

　　研发活动 内控管理 规范建议

　　摘要

　　在国家战略性新兴产业政策以及科创板注册制的推动下，中国集成电路产业迎来了快速发展的机会。科创板强调科创属性，对公司研发活动提出高要求，然而部分集成电路企业缺乏对研发活动管理的重视，没有以严格规范的内控角度对研发费用进行管理，从而造成研发费用存疑，影响公司上市进程。本文选取了集成电路产业科创板拟上市公司为样本，分析各个拟上市公司IPO申报阶段涉及的研发费用相关问题，并以某科创板项目为例，结合监管审核关注要点，提出规范集成电路企业研发活动内控管理建议，以期为集成电路企业优化研发活动的内部控制提供借鉴，推动集成电路企业更顺利走上资本市场，促进集成电路产业高质量发展。

　　一、背景情况

　　集成电路产业是全球范围内的核心高科技产业之一，具有战略性和市场性双重特性，是国家战略性新兴产业的关键组成部分，也是上海证券交易所科创板的主力军。

　　由于集成电路属于高科技行业，信息不对称情况严重，部分企业缺乏有效的研发内控管理规则，存在研发项目立项主观性强、费用核算混同、虚增研发费用等问题，加之科创板的科创属性，监管部门对于拟上市企业的研发活动相关内控管理也给予了较大的关注，研发相关内控管理问题已成为集成电路企业科创板上市的关键问题之一。

　　二、研发活动内控审核要点分析

　　本文选取了截至目前为止申报科创板的71家集成电路拟上市企业为样本，对71家集成电路科创板拟上市企业IPO过程中上海证券交易所、科创板股票上市委员会、中国证监会发行监管部对其所出具的问询函问题进行梳理和归类，汇总分析了集成电路拟IPO企业在研发活动内控管理的相关共性问题。

　　1.研发战略与研发项目的匹配问题

　　研发项目作为公司核心技术的载体，是支撑公司未来可持续发展的核心要素，研发项目的制定不能背离公司未来发展方向。

　　2.研发真实性及合理性问题

　　为避免拟上市公司为满足上市条件，通过突击研发、虚报研发项目等手段虚增研发费用，监管机构会从多个维度审核研发费用的真实性及合理性。

　　3.研发活动的内控制度建设及全流程管理问题

　　研发活动的内部控制建设及流程管理是监管审核关注的重点领域之一，常常以该方面为突破口，延伸核查研发活动的相关问题。

　　4.研发人员股权激励偏少

　　整体上企业对研发人员股权激励的力度偏小，很可能无法达到稳定技术团队、推动研发活动达成预期效果。

　　5.研发费用的归集及核算问题

　　研发费用归集的准确性及合理性直接影响企业研发费用的金额及占比，作为企业的上市条件之一，研发费用的归集及核算问题是监管部门的重点核查内容。

　　三、某科创板项目公司的研发活动内控管理分析

　　某科创板项目公司作为珠海地区芯片行业第一家科创板公司，其研发活动内部控制管理较为完善，本文通过对该案例的研究及分析，能为集成电路拟IPO企业走上资本市场前规范其研发活动内部控制提供一定的借鉴作用。

　　该案例的研发活动内控管理亮点主要体现在：

　　（1）研发项目与公司研发战略规划紧密相连；

　　（2）搭建完整规范的研发活动内部控制制度并严格执行；

　　（3）利用项目跟踪管理系统实施研发项目全流程管理；

　　（4）利用股权激励计划，完善研发人员绩效管理；

　　（5）借助工时登记系统，严格规范研发人员工时登记；

　　（6）研发支出与费用预算管理紧密结合，做好研发费用归集和核算。

　　四、研发活动内控管理建议

　　集成电路企业往资本市场发展的道路上，基于监管机构对研发活动的内控审核要求，借鉴某科创板项目上市过程对研发活动管理的优秀管理经验，本文对集成电路企业IPO过程中关于公司研发活动的内控管理建议如下：

　　（1）以公司研发战略为准绳，落实研发项目的立项管理；

　　（2）以真实性及合理性为前提，提升研发活动管控；

　　（3）以行业优秀管理模式为鉴，搭建研发活动内控制度及全流程操作规范指引；

　　（4）以股权激励为主导，完善研发人员绩效管理；

　　（5）以研发管理系统为主导，严格规范研发费用的归集及核算。

　　（本文仅代表作者个人观点）